Главная » В помощь предпринимателю » Трансфертные цены

Трансфертные цены

Трансфертное ценообразование

Трансфертные цены

Понятие трансфертное ценообразование происходит от французского перевода transfert – переношу, перемещаю, то есть доход распределяется между взаимозависимыми предприятиями или подразделениями одной компании, корпорации. Цели перераспределения – минимизация налогов или увеличение прибыли структурной единицы.

Налоговые инспекции обязаны контролировать взаимоотношения предприятий, в которых применяются трансфертные цены. Организациям, применяющими их, вменена обязанность предоставлять расчеты с документальным обоснованием. Официальными источниками, принимаемыми фискальными органами установлены:

  • Информационно-ценовые агентства;
  • Отчетность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, заверенная налоговыми и статистическими органами;
  • Биржевые котировки;
  • Информация об аналогичных сделках контролируемой организации;
  • Данные независимых оценщиков, анализирующих трансфертное ценообразование 2017 года.

Налоговый кодекс РФ определяет способы расчета, обосновывающие цену.

Условия формирования цен установлены статьями 105.9 – 105.13 НК РФ. Разрешается использовать от одного до 5 вариантов, последовательность которых построена в зависимости от значимости для применения.

Механизм основан на оценке операций купли-продажи аналогичных товаров, работ, услуг между лицами, отношения которых исключают взаимное или одностороннее влияние на финансовые результаты. Обязательное условие сопоставимости – полная информация о сделках, то есть имеются сведения о сопутствующих расходах, порядке оплаты, стоимости договора.



Фирма «А» поставила 25.05.2017 г. в Иваново хлопок дочерней компании «Б» за 5 долларов за килограмм. При проверке налоговая инспекция выяснила – цена занижена на 0,7 центов. Для обоснования сомнений инспекция привела для сопоставимости договор купли-продажи хлопка 18.05.2017 г. такого же сорта между предприятиями «К» и «М». Далее выяснилось, что сведения сравнению не подлежат, так как «А» закупала товар в Москве 20.05.2017 г. за 4 евро, а «К» приобретала его в Узбекистане 22.04.207 г. за 280,16 руб.

Трансфертное ценообразование НК РФ по дальнейшей продаже строит на анализе финансовой эффективности сделки предприятия-покупателя по продаже приобретенных у взаимозависимого лица товаров.

Принцип сопоставимости объяснит наглядный пример

Организация «В», уплачивающая ЕНВД, приобретала неоднократно минвату, в том числе у взаимозависимой «Г» и продавала лицам, не относящимися к взаимозависимым.

Валовая прибыль, руб.

Валовая рентабельность, % (гр. 4/5*100)

Интервал рентабельности 52,09-60,61(среднее арифметическое между 1-2 и 3-4 показателями).

Доход «Г» корректируется для налогообложения в большую сторону, исходя из максимального значения экономической эффективности (п. 5 абзац 2 ст. 105.10):

30 000 – 30 000 х 60,61% = 18 183 и 30 000 – 18 183=11 817.

Применяется при контроле организаций, выполняющих работы или оказывающих услуги, по которым используются трансфертные цены. Для сопоставимости используются сведения поставщика о расходах, произведенных по аналогичным договорам.



Рентабельность расходов (гр. 3/2*100)

Вычисленный методом квартилей интервал рентабельности затрат 16,13-35,29. Минимальное значение выше, чем в проверяемом договоре, то есть рыночная цена должна быть 295 000 + 295 000 х 16,13% = 342 583,50.

  • НДС – 2583,50 х 0,18 = 465,03
  • Прибыль – (2583,5 – 465,03) х 0,20 = 423,69

Трансфертное ценообразование в 2017 г. использует квартиль (деление ряда последовательностей на 4) для исключения случайных величин в выборке значений.

В качестве анализируемого фактора принимается операционная рентабельность одного из показателей:

  • Активы – если для ведения деятельности требуются большие капиталовложения;
  • Коммерческие, управленческие расходы – у проверяемой организации от них прямо зависит выручка;
  • Прямые и косвенные расходы – организация занимается производством товаров, выполнением работ, услуг;
  • Продажи – компания постоянно выступает взаимозависимым лицом по отношению к продавцу или покупателю.

Рассматривается суммарная или остаточная прибыль, полученная всеми контрагентами сделки до конечного потребителя. Остаточная прибыль рассчитывается как разница между показанной в отчетах и вычисленной указанными выше способами.

Методы трансфертного ценообразования в пунктах 3-5 сложны для применения, так как заключаются в нахождении для равнения компаний, применяющих идентичную налоговую политику по определению затрат – прямых, косвенных.



| 13:33 11 августа 2017

Трансфертные цены

Трансфертные цены

| 13:05 29 августа 2017

| 12:53 6 октября 2015

| 15:13 25 сентября 2017

О admin

Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показанОбязательные для заполнения поля помечены *

*

x

Check Also

Экспериментальные ККТ можно использовать до конца года

Экспериментальные ККТ можно использовать до конца года Организациям и индивидуальным предпринимателям, которые участвовали в эксперименте по применению контрольно-кассовой техники, обеспечивающей передачу налоговым органам информацию о расчетах с населением в электронном виде, разрешили до 31 декабря 2015 года включительно регистрировать и применять ККТ, которая соответствует требованиям, установленным к кассам, участвующим в эксперименте.

Эксперимент с кассовыми аппаратами набирает обороты

Эксперимент с кассовыми аппаратами набирает обороты По сообщению пресс-службы ]]> ФНС России ]]> на сегодня число организаций и индивидуальных предпринимателей, подключившихся к эксперименту ФНС России по внедрению контрольно-кассовой техники, составляет более 200.

Эксперимент по маркировке табака начнется с января 2018 года

Эксперимент по маркировке табака начнется с января 2018 года Минфин России представил к общественному обсуждению на Федеральном портале проектов нормативных актов проект постановления Правительства РФ о проведении эксперимента по маркировке КиЗ и мониторингу за оборотом табачной продукции.

Экспедиторская расписка: образец заполнения

Экспедиторская расписка Транспортно-экспедиционные услуги включают в себя заключение договора перевозки груза, организацию перевозки, обеспечение отправки груза и его получения и прочие, связанные с доставкой груза, услуги.

Экспедиторская расписка заменяет ТТН или нет

Экспедиторская расписка вместо транспортной накладной Экспедиторская расписка вместо транспортной накладной Первичный документ по договору транспортной экспедиции - экспедиторская расписка.

Экономические реформы оставили всех на своих местах

Экономические реформы оставили всех на своих местах По результатам исследования, проведенного Высшей школой экономики (ВШЭ), благосостояние населения России в период 1989-2009 г.г. выросло на 32%, - пишет ]]> газета «Ведомости» ]]> . Увеличился этот показатель в основном за счет непродовольственных товаров и товаров длительного пользования - телевизоров и автомобилей.

Экономисты предлагают установить единую дату вступления в силу нормативных документов

Экономисты предлагают установить единую дату вступления в силу нормативных документов Минэкономразвития предлагает установить две конкретные даты для вступления в силу законов, регулирующих отношения в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности – 1 апреля и 1 октября, сообщает пресс-служба ведомства.

Экологический аудит

Виды экологического аудита Что такое экологический аудит? Это независимая комплексная оценка соблюдения правовых норм об охране окружающей среды организацией или предпринимателем, а также подготовка рекомендаций по устранению недоработок и улучшению деятельности в области экологии (Закон «Об охране окружающей среды» от 10.01.2002 № 7-ФЗ). О том, как проводится экологический аудит в России, наша статья.

Экологические платежи

Экологические платежи Экологические платежи | 10:41 27 февраля 2017 Экологические платежи | 14:36 8 декабря 2016 Экологические платежи | 14:21 15 ноября 2016 Эко

Шубы, изготовленные подрядчиком, маркирует заказчик

Шубы, изготовленные подрядчиком, маркирует заказчик Такое разъяснение дала ФНС России в письме от 6 октября 2016 г. № ГД-4-19/[email protected] Как сообщают налоговые специалисты, при производстве меховых изделий подрядным способом обязанность по маркировке продукции лежит на заказчике, принимающем товар на баланс.

Штрафы, назначенные судом за нарушение договоров, можно учесть в расходах

Штрафы, назначенные судом за нарушение договоров, можно учесть в расходах Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных и долговых обязательств, признанные должником и назначенные по решению суда, относятся к внереализационным расходам согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Такое разъяснение представил Минфин России в письме от 20 марта 2017 г. №03-03-06/2/15657.

Штрафы с большегрузов снижают

Штрафы с большегрузов снижают Госдума приняла во втором чтении законопроект № 688452-6 о снижении штрафов с большегрузов, если плата за проезд по федеральным трассам не внесена.

Штрафы могут существенно вырасти

Штрафы могут существенно вырасти Депутаты от «Единой России» разработали законопроект с новой редакцией Кодекса об административных правонарушениях (КоАП), пишет ]]> «Коммерсант» ]]> . В ближайшее время новый КоАП будет представлен на общественное обсуждение.

Штрафы за незаконный оборот алкоголя хотят увеличить

Штрафы за незаконный оборот алкоголя хотят увеличить Законодательное собрание Пензенской области предложило ужесточить ответственность за нарушение правил продажи этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также за использование этилового спирта, сделанного из непищевого сырья, для изготовления алкоголя.

Штрафы за незаконную выдачу потребительских займов повысятся

Штрафы за незаконную выдачу потребительских займов повысятся Минфин представил к общественному обсуждению на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов законопроект о внесении изменений в КоАП в части усиления административной ответственности за незаконное осуществление деятельности по представлению потребительских займов.

Штрафы за нарушение требований СанПиН могут увеличиться

Штрафы за нарушение требований СанПиН могут увеличиться Думский комитет по делам Федерации и региональной политике предлагает увеличить штрафы за продажу некачественных товаров и услуг.

Штрафы за езду без Платона

Штрафы в системе «Платон» При регистрации в системе «Платон» собственник большегруза, за который надо вносить плату, получит данные о банковских реквизитах, по которым он сможет вносить платежи и пополнять баланс.

Штрафы за взятки оказались неэффективными

Штрафы за взятки оказались неэффективными Вчера генпрокурор Юрий Чайка сообщил Президенту РФ Владимиру Путину, что введенные по инициативе Дмитрия Медведева в бытность его президентом штрафные санкции за взятки и коммерческий подкуп оказались неэффективны, пишет ]]> газета «Коммерсант» ]]> . Взыскать удалось всего 19 млн из 19 млрд руб.

Штраф за уклонение от внесения платежей в «Платон» возрастет

Штраф за уклонение от внесения платежей в «Платон» возрастет На заседании Правительства РФ, которое состоялось 5 октября 2017 года, был одобрен проект федерального закона о внесении изменений в КоАП в части совершенствования контрольно-надзорных функций за движением транспортных средств по автомобильным дорогам.

Штраф за таблетки для прерывания беременности

Штраф за таблетки для прерывания беременности В Госдуму внесен законопроект ]]> №984649-6 ]]> , которым предлагается установить штрафы за розничную торговлю лекарственными препаратами, предназначенными для прерывания беременности.

Штраф за сброс сточных вод в водные объекты вырос в 10 раз

Штраф за сброс сточных вод в водные объекты вырос в 10 раз Федеральный закон от 2 июля 2013 г. № 173-ФЗ изменил размеры штрафов для организаций, индивидуальных предпринимателей (ИП) и должностных лиц за нарушение порядка водопользования при заборе воды без ее изъятия и при сбросе сточных вод в водные объекты.

Штраф за просрочку подачи СЗВ-М можно снизить в 10 раз

Штраф за просрочку подачи СЗВ-М можно снизить в 10 раз 6 мая 2016 года общество в установленный срок представило в УПФР отчетность по форме СЗВ-М за апрель 2016 года в электронной форме по ТКС на 1 застрахованное лицо.

Штраф за обмен авиабилета можно учесть в расходах

Штраф за обмен авиабилета можно учесть в расходах Организация обратилась в Минфин России с просьбой разъяснить, можно ли при исчислении налога на прибыль учесть во внереализационных расходах сборы (штрафы), удержанные транспортной организацией, в случае, когда работники организации в связи с производственной необходимостью не могут поехать в командировку и возвращают билеты.

Штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М

Штраф за СЗВ-М Предоставлять в территориальные отделения ПФР отчетность за застрахованных лиц обязаны все работодатели, включая предпринимателей (п. 2.2 стат.

Рейтинг@Mail.ru