Главная » В помощь предпринимателю » Трансфертные цены

Трансфертные цены

Трансфертное ценообразование

Трансфертные цены

Понятие трансфертное ценообразование происходит от французского перевода transfert – переношу, перемещаю, то есть доход распределяется между взаимозависимыми предприятиями или подразделениями одной компании, корпорации. Цели перераспределения – минимизация налогов или увеличение прибыли структурной единицы.

Налоговые инспекции обязаны контролировать взаимоотношения предприятий, в которых применяются трансфертные цены. Организациям, применяющими их, вменена обязанность предоставлять расчеты с документальным обоснованием. Официальными источниками, принимаемыми фискальными органами установлены:

  • Информационно-ценовые агентства;
  • Отчетность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, заверенная налоговыми и статистическими органами;
  • Биржевые котировки;
  • Информация об аналогичных сделках контролируемой организации;
  • Данные независимых оценщиков, анализирующих трансфертное ценообразование 2017 года.

Налоговый кодекс РФ определяет способы расчета, обосновывающие цену.

Условия формирования цен установлены статьями 105.9 – 105.13 НК РФ. Разрешается использовать от одного до 5 вариантов, последовательность которых построена в зависимости от значимости для применения.

Механизм основан на оценке операций купли-продажи аналогичных товаров, работ, услуг между лицами, отношения которых исключают взаимное или одностороннее влияние на финансовые результаты. Обязательное условие сопоставимости – полная информация о сделках, то есть имеются сведения о сопутствующих расходах, порядке оплаты, стоимости договора.



Фирма «А» поставила 25.05.2017 г. в Иваново хлопок дочерней компании «Б» за 5 долларов за килограмм. При проверке налоговая инспекция выяснила – цена занижена на 0,7 центов. Для обоснования сомнений инспекция привела для сопоставимости договор купли-продажи хлопка 18.05.2017 г. такого же сорта между предприятиями «К» и «М». Далее выяснилось, что сведения сравнению не подлежат, так как «А» закупала товар в Москве 20.05.2017 г. за 4 евро, а «К» приобретала его в Узбекистане 22.04.207 г. за 280,16 руб.

Трансфертное ценообразование НК РФ по дальнейшей продаже строит на анализе финансовой эффективности сделки предприятия-покупателя по продаже приобретенных у взаимозависимого лица товаров.

Принцип сопоставимости объяснит наглядный пример

Организация «В», уплачивающая ЕНВД, приобретала неоднократно минвату, в том числе у взаимозависимой «Г» и продавала лицам, не относящимися к взаимозависимым.

Валовая прибыль, руб.

Валовая рентабельность, % (гр. 4/5*100)

Интервал рентабельности 52,09-60,61(среднее арифметическое между 1-2 и 3-4 показателями).

Доход «Г» корректируется для налогообложения в большую сторону, исходя из максимального значения экономической эффективности (п. 5 абзац 2 ст. 105.10):

30 000 – 30 000 х 60,61% = 18 183 и 30 000 – 18 183=11 817.

Применяется при контроле организаций, выполняющих работы или оказывающих услуги, по которым используются трансфертные цены. Для сопоставимости используются сведения поставщика о расходах, произведенных по аналогичным договорам.



Рентабельность расходов (гр. 3/2*100)

Вычисленный методом квартилей интервал рентабельности затрат 16,13-35,29. Минимальное значение выше, чем в проверяемом договоре, то есть рыночная цена должна быть 295 000 + 295 000 х 16,13% = 342 583,50.

  • НДС – 2583,50 х 0,18 = 465,03
  • Прибыль – (2583,5 – 465,03) х 0,20 = 423,69

Трансфертное ценообразование в 2017 г. использует квартиль (деление ряда последовательностей на 4) для исключения случайных величин в выборке значений.

В качестве анализируемого фактора принимается операционная рентабельность одного из показателей:

  • Активы – если для ведения деятельности требуются большие капиталовложения;
  • Коммерческие, управленческие расходы – у проверяемой организации от них прямо зависит выручка;
  • Прямые и косвенные расходы – организация занимается производством товаров, выполнением работ, услуг;
  • Продажи – компания постоянно выступает взаимозависимым лицом по отношению к продавцу или покупателю.

Рассматривается суммарная или остаточная прибыль, полученная всеми контрагентами сделки до конечного потребителя. Остаточная прибыль рассчитывается как разница между показанной в отчетах и вычисленной указанными выше способами.

Методы трансфертного ценообразования в пунктах 3-5 сложны для применения, так как заключаются в нахождении для равнения компаний, применяющих идентичную налоговую политику по определению затрат – прямых, косвенных.



| 13:33 11 августа 2017

Трансфертные цены

Трансфертные цены

| 13:05 29 августа 2017

| 12:53 6 октября 2015

| 15:13 25 сентября 2017

О admin

Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показанОбязательные для заполнения поля помечены *

*

x

Check Also

Управление активами предприятия

Управление финансовыми активами Финансовые активы предприятия обладают наибольшей степенью ликвидности. Их величина, периодичность образования влияют на текущее состояние предприятия в целом.

Уплата налогов после прекращения деятельности

Уплата налогов после прекращения деятельности Если вы прекратили деятельность как индивидуальный предприниматель, то обязанность уплаты налогов за тот период, пока вы вели бизнес, тем не менее, остается.

УПД: образец заполнения

УПД (универсальный передаточный документ): образец заполнения УПД (универсальный передаточный документ) образец заполнения Универсальный передаточный документ (УПД) позволяет объединить передаточный акт и счет-фактуру в одном первичном документе.

Уничтожение первичных документов влечет доначисления расчетным путем

Уничтожение первичных документов влечет доначисления расчетным путем ИФНС провела выездную налоговую проверку ООО по вопросам правильности начисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов за несколько лет.

Унифицированная форма Т-10 (командировочное удостоверение), скачать унифицированную форму Т-10

Унифицированная форма Т-10 (командировочное удостоверение) Командировочное удостоверение - это документ, подтверждающий пребывание работника в командировке. В каждом городе (пункте), куда прибывает работник, в командировочном удостоверении делается запись о времени прибытия и отбытия, заверенные подписью и печатью.

Унифицированная форма Т-3 (штатное расписание), скачать образец заполнения унифицированной формы Т-3

Штатное расписание (форма T-3) Индивидуальный предприниматель на УСН может заключать со своими сотрудниками как договоры гражданско-правового характера, так и трудовые.

Унифицированная форма ОС 6, инвентарная карточка учета основных средств образец заполнения

Форма ОС-6 Инвентарный объект – это единица бухгалтерского учета основных средств. У каждого инвентарного объекта есть свой инвентарный номер, а также инвентарная карточка – «паспорт» основного средства.

Унифицированная форма КС-2

Унифицированная форма КС-2 (образец заполнения) Для оформления приема строительно-монтажных работ, выполненных подрядным способом, разных назначений (например, жилищного, гражданского и других) применяется двусторонний акт о приемке выполненных работ.

Унифицированная форма КО-2, образец заполнения унифицированной формы КО-2 (расходно-кассовый ордер)

Унифицированная форма КО-2 (расходно-кассовый ордер) Расходный кассовый ордер оформляется при наличных расчетах за товары (работы или услуги), а также при выдаче подотчетных сумм.

Унифицированная форма КМ-2, образец заполнения унифицированной формы КМ-2

Унифицированная форма КМ-2 Любое предприятие или организация, а также индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие операции с наличными денежными средствами, при продаже товаров или оказании услуг населению обязаны в обязательном порядке использовать контрольно-кассовую технику, включенную в Государственный реестр для применения на территории РФ (п. 1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Исключением в этом плане являются организации и ИП, применяющие специальный режим налогообложения в виде уплаты ЕНВД при ведении отдельных видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса). Контрольно-кассовые машины (ККМ), с помощью которых ведутся расчетные операции, в период эксплуатации зачастую требуют ремонта и технического обслуживания.

Уменьшают ли платежи 2010г

Уменьшают ли платежи 2010г. индивидуального предпринимателя (на УСН-6%) на выплаты работникам в ФСС и фонды ОМС сумму налога ИП в установленном размере? На УСН с объектом налогообложения доходы (6 %) сумму налога (авансового платежа) можно уменьшить на уплаченные пенсионные взносы, взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Украина официально приостановила транзит российских фур через свою территорию

Украина официально приостановила транзит российских фур через свою территорию «Насколько я знаю, какие-то сумасшедшие пытаются останавливать наши большегрузные машины», – так начал сегодня совещание с вице-премьерами премьер-министр России Дмитрий Медведев.

Указание отрицательных значений в расчете по страховым взносам не допускается

Указание отрицательных значений в расчете по страховым взносам не допускается В связи со случаями указания плательщиками страховых взносов отрицательных значений в расчетах за отчетные периоды начиная с 1 квартала 2017 года, ФНС России в письме от 24 августа 2017 г. №БС-4-11/[email protected] дала следующие разъяснения.

Указание адреса массовой регистрации является основанием для отказа в госрегистрации

Указание адреса массовой регистрации является основанием для отказа в госрегистрации Минфин России в письме от 14 ноября 2017 г. №03-12-13/75024 напоминает, что государственная регистрация юридических лиц по адресам массовой регистрации не допускается.

УИН в платежном поручении

Код 22 в платежном поручении 2017 Поле 22 в платежном поручении предназначено для проставления специального кода – УИН. Как расшифровать УИН, что это за код, в каких случаях его нужно отражать, какой УИН указывать в платежных поручениях 2017 года – обо всем этом наша статья.

Ужесточили наказание за вождение в нетрезвом виде

Ужесточили наказание за вождение в нетрезвом виде Госдума приняла в третьем чтении законопроект, которым повышена уголовная и административная ответственность за вождение автомобиля в состоянии алкогольного опьянения.

Ужесточена ответственность за нарушение правил перевозок

Ужесточена ответственность за нарушение правил перевозок Сразу два федеральных закона, касающихся ужесточения правил перевозок грузов и пассажиров, а также перевозок детей. Законом от 1 мая 2016 г. №138-ФЗ увеличены штрафы за нарушения правил перевозки детей, а законом от 1 мая 2016 г. №133-ФЗ – правил перевозки пассажиров и грузов.

Ужесточена ответственность за изготовление продукции, не соответствующей техрегламентам

Ужесточена ответственность за изготовление продукции, не соответствующей техрегламентам В КоАП появилась статья, устанавливающая ответственность изготовителей (исполнителей, продавцов, лиц, выполняющих функции иностранного изготовителя) за непринятие мер по предотвращению причинения вреда при обращении продукции, не соответствующей требованиям технических регламентов.

Удостоверяющий центр Минтруда не будет выпускать сертификаты проверки электронной подписи

Удостоверяющий центр Минтруда не будет выпускать сертификаты проверки электронной подписи В соответствии с Порядком формирования, хранения и использования сведений, содержащихся в федеральной государственной информационной системе учета результатов проведения специальной оценки условий труда (утвержден приказом Минтруда России от 3 ноября 2015 г. №843н), сведения в указанную информационную систему передаются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью.

Удержания из зарплаты ограничат прожиточным минимумом субъекта РФ

Удержания из зарплаты ограничат прожиточным минимумом субъекта РФ Группа депутатов внесла на рассмотрение в Государственную Думу законопроект, которым вносятся поправки в Трудовой кодекс РФ в части введения дополнительного ограничения на размеры удержаний из заработной платы работника.

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении

Удержание за использованный авансом отпуск при увольнении Удержание за использованный авансом отпуск при увольнении Как быть, если сотрудник увольняется, а годовой отпуск уже отгулян? В этом случае при соблюдении определенных условий работодатель вправе произвести удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении.

Удержание за использованный авансом отпуск при увольнении

Отпуск авансом Получить оплачиваемый отпуск сотрудник вправе через полгода работы у одного работодателя (ст. 122 ТК РФ). Но в силу различных обстоятельств, дни отдыха могут понадобиться ему и раньше.

Уголок потребителя

Уголок потребителя Какие документы должны располагаться на стенде потребителя? Каковы штрафы за нарушение оформления уголка потребителя? От чего зависит наполняемость информационного стенда? В данной статье мы рассмотрим вопросы, связанные с уголком потребителей.

Уголовное наказание за незаконное предпринимательство не отменяет налоговую ответственность

Уголовное наказание за незаконное предпринимательство не отменяет налоговую ответственность Гражданин был зарегистрирован в качестве ИП с 07.03.2000 по 20.04.2010. В середине 2012 года он вновь зарегистрировался в качестве ИП и применял УСН с объектом налогообложения «доходы», осуществляя деятельность по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных и цветных металлов.

Рейтинг@Mail.ru